Definitions
Ensamblaje: Fabricación de productos terminados o semielaborados, mediante el proceso de acoplamiento de insumos y de partes semiterminadas.
Artículo 2.10 · pág. 1
Procesamiento: Disponer de productos, piezas, componentes, accesorios y/o partes que se encuentren o reciban en estado líquido o sólido, para ser sometidos a tratamiento o proceso de transformación, tropicalización, modificación, limpieza, prueba de calidad, calibración, homologación, análisis, purificación, pintura, aplicación de anticorrosivos, envase, embalaje, trituración, reciclaje y/o todo tipo de proceso manual o mecánico, físico o químico que sea necesario para hacer viable la obtención de un bien determinado.
Artículo 2.11 · pág. 1
Convenio Reconocimiento Inversion: Convenio por el cual se reconoce un crédito a favor de un usuario de la Zona Libre de Colón, en virtud de haber desarrollado, a su costo, infraestructura pública dentro del área de la Zona Libre de Colón y sus anexos, necesaria para realizar cualquiera de las actividades permitidas por los artículos 43 y 44.
Artículo 2.12 · pág. 1
Lease Back: Una modalidad de Convenio de Reconocimiento de Inversiones en la que el beneficiario en el marco de un contrato de arrendamiento se repaga las inversiones realizadas durante el tiempo de vigencia del contrato de arrendamiento, descontando total o parcialmente el canon acordado con la Zona Libre de Colón.
Artículo 2.13 · pág. 1
Nearshoring: Mecanismo por el cual diversas empresas transfieren procesos productivos a terceros países o áreas logísticas ubicados en destinos lejanos, con la finalidad de reducir los costos que estos tendrían al ser fabricados, ensamblados, procesados o manufacturados en su lugar de origen.
Artículo 2.14 · pág. 1
Eligibility
Company Type
Any Legal Entity: Sí
Artículo 51 · pág. 9
Ver texto legal
«Las personas naturales y/o jurídicas establecidas dentro de cualquiera de las áreas de libre comercio internacional de la Zona Libre de Colón no requerirán de un registro adicional diferente a la clave de operación o de representada para operar en la Zona Libre de Colón»Panamanian Company Allowed: Sí
Note: No multinational ownership requirement - any natural or legal person can operate
Compatible With Other Regimes:
SEM: Sí
EMMA: Sí
Ciudad Del Saber: Sí
Panama Pacifico: Sí
Artículo 45 · pág. 5
Ver texto legal
«Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior y previo cumplimiento de las normas que regulan la materia específica, se permitirá el establecimiento dentro de la Zona Libre de Colón de empresas con Licencias de Sedes de Empresas Multinacionales, con Licencias de Empresas Multinacionales para la Prestación de Servicios Relacionados con la Manufactura o aquellas autorizadas para operar bajo el régimen especial de la Ciudad del Saber o de centros de llamadas para uso comercial, una vez cumplidos los trámites de registros establecidos en la presente Ley y en las leyes que regulan su propia materia»Eligible Activities
- Activity: La prestación de servicios a personas naturales o jurídicasArtículo 44.1 · pág. 3
- Activity: Los servicios multimodales y logísticos definidos en el numeral 6 del artículo 2, así como los servicios relacionados con la gestión de cadena de abastecimiento, nearshoring, suministro y manejo de inventariosArtículo 44.2 · pág. 3
- Activity: La prestación de servicios inmobiliarios y/o de administración y/o uso de propiedades, incluyendo espacios de oficinas no dedicadas a la actividad logísticaArtículo 44.3 · pág. 3
- Activity: La venta de todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos y bienes, salvo los expresamente restringidosArtículo 44.4 · pág. 3
- Activity: La prestación del servicio de centros de captura, procesamiento, almacenamiento, conmutación, transmisión y retransmisión de datos e información digital; el enlace de señales de radio, televisión, audio, video y/o datos; la investigación y el desarrollo de aplicaciones digitales para uso de redes intranet e internetArtículo 44.5 · pág. 3
- Activity: La enajenación o traspaso de todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos y bienes, así como la prestación de servicios entre los usuarios dentro de la Zona Libre de Colón, o entre estas a otras empresas establecidas en las distintas zonas francas, zonas libres de combustible, recintos portuarios de la República de Panamá o el Área Económica Especial de Panamá-PacíficoArtículo 44.6 · pág. 4
- Activity: Las ventas individuales a nacionales y/o extranjeros, a través de los mecanismos establecidos, tales como equipaje acompañado y comercio electrónicoArtículo 44.7 · pág. 4
- Activity: La prestación de servicios relacionados con la ejecución de la industria cinematográfica, incluyendo el desarrollo de áreas para produccionesArtículo 44.8 · pág. 4
- Activity: La prestación de servicios asociados a la manufactura, procesamiento y reconversión de productos, incluyendo fabricación, ensamblaje y reparación de componentes y piezas para el desarrollo de productosArtículo 44.9 · pág. 4
- Activity: La prestación de servicios relacionados con el establecimiento y desarrollo de centros de investigación científica y de innovaciónArtículo 44.10 · pág. 4
- Activity: La prestación de servicios relacionados con la aviación y los aeropuertos; naves y puertos, incluyendo el transporte, manejo y almacenamiento y abastecimiento de carga y mercancía en general; la reparación, el mantenimiento, la conversión, reconversión y manufactura de partes y/o piezas de aeronaves, naves y puertos ya sea para su importación al territorio fiscal, su exportación o la enajenación o traspaso entre las empresas de Zona Libre de Colón o a otras empresas establecidas en otras zonas libres o áreas económicas especialesArtículo 44.11 · pág. 4
- Activity: La manufactura de productos, componentes y partes de alta tecnología ya sea para su importación al territorio fiscal, su exportación o la enajenación o traspaso entre las empresas de Zona Libre o a otras empresas establecidas en otras zonas libres o áreas económicas especiales. Así mismo las actividades de procesamiento, fabricación, ensamblaje o manufactura de productos, componentes y partes en las cuales se utilicen procesos de alta tecnologíaArtículo 44.12 · pág. 4
- Activity: Cualquier otra actividad permitida, debidamente autorizada por la Junta Directiva de la Zona Libre de ColónArtículo 44.13 · pág. 4
Tax Benefits
Income Tax
Exemption On Foreign Source Income: Sí
Artículo 46-A · pág. 5
Ver texto legal
«Los usuarios de la Zona Libre de Colón gozarán de la exención del impuesto sobre la renta sobre los ingresos derivados de las actividades listadas en el artículo 44, siempre que las rentas se produzcan fuera del territorio nacional.»Domestic Transactions Subject To Normal Rate: Sí
Artículo 46-A · pág. 5
Ver texto legal
«Los usuarios de la Zona Libre de Colón que realicen transacciones comerciales con personas naturales o jurídicas ubicadas en el territorio fiscal nacional estarán sujetos al régimen fiscal respecto del impuesto sobre la renta vigente en la República de Panamá en un periodo fiscal.»Substance Requirements For Data Centers And Logistics:
Applicable To: Activities in numerals 2 and 5 of article 44 (data centers and logistics/nearshoring)
- Hayan realizado las actividades principales en la República de Panamá, dentro del área permitida en la presente Ley
- Hayan mantenido un número adecuado de trabajadores a tiempo completo en la República de Panamá, dedicados a la ejecución de las actividades principales
- Hayan incurrido en un monto adecuado de gastos operativos, en la República de Panamá, directamente relacionados con la actividad principal
- Hayan presentado a la Zona Libre de Colón un informe anual, dentro de los seis meses siguientes al cierre de su periodo fiscal
Artículo 46-B · pág. 5
Itbms:
- Item: Todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos, bienes, servicios y demás bienes en general, introducidos a la Zona Libre de Colón, cuyo destino final sea el extranjeroArtículo 46-C.1 · pág. 7
- Item: Los servicios que presten los usuarios de la Zona Libre de Colón a personas naturales o jurídicas establecidas dentro o fuera de la República de Panamá, incluyendo los servicios que se presten entre sí los usuarios de la Zona Libre ColónArtículo 46-C.2 · pág. 7
- Item: Los servicios que reciban los usuarios de la Zona Libre de Colón, salvo por las excepciones que establezca la Ley FiscalArtículo 46-C.3 · pág. 7
Artículo 46-C · pág. 7
Ver texto legal
«Los usuarios de la Zona Libre de Colón estarán exentos del impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios»Additional Exemptions
- Exemption: Exoneración del impuesto de timbresArtículo 46-D.1 · pág. 7
- Exemption: Exoneración sobre las mejoras comerciales e industriales, del impuesto de inmuebles sobre el terreno y las mejoras, así como del impuesto de transferencia de bienes inmueblesArtículo 46-D.2 · pág. 7
- Exemption: Exoneración de cualquier impuesto de exportación o reexportación de todo tipo o clase de mercancías, productos, equipos, bienes o serviciosArtículo 46-D.3 · pág. 7
- Exemption: Exoneración del pago de la sobretasa del Fondo Especial de Compensación de Intereses a los préstamos concedidos para financiar operaciones de los usuarios de la Zona Libre de ColónArtículo 46-D.4 · pág. 7
- Exemption: Exoneración del pago del impuesto complementario sobre las utilidades generadas indistintamente de la actividad que se desarrolle, con excepción de los servicios logísticos y multimodales que no generen ninguna transformación los cuales pagarán el impuesto a razón del 2 % sobre la utilidad generada por dichas actividadesArtículo 46-D.5 · pág. 7
- Exemption: Impuesto selectivo al consumo, excluyendo vehículos terrestres que se adquieran al amparo de un beneficio o incentivo otorgado por alguna ley que lo exonere del impuesto de importaciónArtículo 46-D.6 · pág. 7
- Exemption: Exoneración del impuesto sobre la enajenación o traspaso de las acciones de las empresas usuarias de la Zona Libre de Colón, ya sea que este traspaso se evidencie de manera directa o indirecta a través de la venta de acciones de compañías que a su vez son propietarias de las acciones de las empresas usuarias de la Zona Libre de ColónArtículo 46-D.7 · pág. 7
- Exemption: Exoneración del impuesto sobre la renta sobre las ganancias de capital generadas de fuente extranjeraArtículo 46-D.8 · pág. 7
Import Exemptions
Full Exemption: Sí
Artículo 47 · pág. 8
Ver texto legal
«Las mercancías y demás artículos o efectos de comercio que entren en el Área de Libre Comercio Internacional o los servicios prestados dentro de esta, según las actividades listadas en el artículo 44, están exentos en todo momento del pago de impuestos, gravámenes y demás contribuciones fiscales, nacional, provinciales o de cualquier otro orden, inclusive derechos consulares o de cualquier otra denominación, tanto por la introducción de estos a dichas áreas como por su permanencia dentro de las mismas áreas y/o exportación y/o reexportación de estas.»Introduction To National Territory: Pay duties only on value of foreign raw materials and components incorporated
Artículo 49-A · pág. 8
Ver texto legal
«Los productos manufacturados, procesados o ensamblados por empresas establecidas en la Zona Libre de Colón podrán ser introducidos al territorio fiscal nacional pagando los respectivos aranceles e impuestos aduaneros solamente sobre el valor de las materias primas y componentes extranjeros incorporados en el producto»Products Meeting FTAOrigin Rules: No import duty when introduced to national territory if meet origin rules
Artículo 49-A · pág. 8
Ver texto legal
«En caso de productos terminados fabricados o ensamblados o manufacturados en la Zona Libre de Colón, que se encuentren libres de aranceles, impuestos o derechos de importación al territorio panameño de importación por virtud de tratados o acuerdos internacionales suscritos por la República de Panamá (y en especial el cumplimiento de normas de origen reconocidas en dichos tratados), la importación de dichos productos fabricados, ensamblados o manufacturados en la Zona Libre de Colón hacia el territorio nacional o hacia cualquier zona o área dentro de la República de Panamá no causará impuesto ni arancel ni derecho de importación alguno.»Municipal Taxes
Aviso Operacion
Not Required: Sí
Artículo 51 · pág. 9
Ver texto legal
«Las personas naturales y/o jurídicas establecidas dentro de cualquiera de las áreas de libre comercio internacional de la Zona Libre de Colón no requerirán de un registro adicional diferente a la clave de operación o de representada para operar en la Zona Libre de Colón, ni estarán sujetas a la obtención de un aviso de operación del Ministerio de Comercio e Industrias»Exception For Activities Outside Zone: If services/activities are directed to areas outside the Zona Libre Colón, standard permits may apply
Artículo 51 · pág. 9
Ver texto legal
«En caso de que los servicios y/o actividades estén dirigidas a áreas fuera de la Zona Libre Colón, aplicarán los registros o permisos gubernamentales requeridos para su operación.»Aviso Operacion Tax Rate:
Rate: 2% of company capital
Minimum: B/.100.00
Maximum: B/.60,000.00
Exemption Threshold: Companies with capital under B/.10,000.00 are exempt
Artículo 1004 (modified) · pág. 10
Ver texto legal
«El impuesto anual que causan los avisos de operación de empresas será el 2 % del capital de la empresa, con un mínimo de cien balboas (B/.100.00) y un máximo de sesenta mil balboas (B/.60 000.00). Quedan exentas las personas naturales y jurídicas con capital invertido menor de diez mil balboas (B/.10 000.00).»Special Capital Tax
For Free Zone Companies:
Rate: 0.5% annual on capital
Minimum: B/.100.00
Maximum: B/.50,000.00
Applicable Period: January 1, 2023 to January 1, 2028
Artículo 1004 (modified) · pág. 10
Ver texto legal
«Las empresas establecidas en la Zona Libre de Colón que cuenten con su respectiva clave de operación vigente quedarán exceptuadas de este pago del 0.5 % anual sobre el capital de la empresa con un mínimo de cien balboas (B/.100.00) y un máximo de cincuenta mil balboas (B/.50 000.00) antes mencionado, a partir del 1 de enero de 2023 hasta el 1 de enero de 2028.»Training Requirement
Required: Sí
Artículo 57-A · pág. 9
Ver texto legal
«La empresa amparada con una clave de operación de la Zona Libre de Colón que requiera la contratación de personal técnico extranjero procurará el intercambio de transferencia de conocimientos y el entrenamiento de personal nacional, estableciendo condiciones que permitan un constante adiestramiento, a fin de integrar la fuerza laboral panameña que requieran las empresas para el desarrollo de sus operaciones.»Implementation:
- Crear un centro de enseñanza técnica dentro de sus instalaciones
- Utilizar los servicios del centro de capacitación o instituto de estudios superiores que cree la Zona Libre de Colón de acuerdo con lo establecido en el artículo 13
- Adoptar programas de capacitación con universidades, instituciones o centros educativos públicos o particulares
Artículo 57-A · pág. 9
Annual Report: Companies hiring foreign technical personnel must present annual report to MITRADEL about Panamanian workers benefited through training modalities
Artículo 57-A · pág. 9
Legal Stability
Guaranteed: Sí
Artículo 20 · pág. 10
Ver texto legal
«A partir de la promulgación de la presente Ley, las empresas de la Zona Libre de Colón gozarán de estabilidad jurídica de las inversiones conforme a la Ley 54 de 1998.»One Stop Shop
Created: Sí
Artículo 58 · pág. 9
Ver texto legal
«Se crea la Ventanilla Única de Trámites dentro de la Zona Libre de Colón para la gestión de los permisos y trámites que se establezcan y estará compuesta por las entidades públicas necesarias para el otorgamiento de dichos permisos y trámites de manera expedita, ágil y eficiente.»Key Differences From Other Regimes
Aviso Operacion
SEM: NOT_SPECIFIED (likely must pay)
EMMA: EXEMPT (Art. 24)
ZLC: NOT REQUIRED within zone (Art. 51)
Panamanian Company Eligible
SEM: Only if owned by multinational
EMMA: Only if owned by multinational
ZLC: YES - any natural or legal person (no multinational requirement)
Income Tax Rate
SEM: 5% on services to foreign entities
EMMA: 5% (2% minimum with foreign tax credit)
ZLC: 0% on foreign-source income; normal rate on domestic transactions
Focus
SEM: Services headquarters for multinational groups
EMMA: Manufacturing-related services for multinational groups
ZLC: Free trade zone - import/export, logistics, manufacturing, services
Puntos pendientes de verificación
- What are the specific requirements for obtaining a 'clave de operación'? — Need to review base law Ley 8 de 2016 and ZLC regulations
- What activities are 'expresamente restringidos' in article 44.4? — Not specified in this amendment - need to check base law
Este material es una extracción de referencia con citas textuales del texto legal oficial. No constituye asesoría legal; las leyes cambian — verifique siempre el texto vigente en la Gaceta Oficial y consulte a un abogado panameño licenciado.