# Système Fiscal du Panama

> Le Panama applique un système fiscal territorial : seuls les revenus de source panaméenne sont imposés. Impôt sur les sociétés de 25%, impôt personnel progressif de 0% à 25%, ITBMS (TVA) de 7%.

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Le Panama applique un système fiscal territorial : seuls les revenus de source panaméenne sont imposés. Impôt sur les sociétés de 25% (avec calcul alternatif CAIR pour les grandes entreprises), impôt personnel progressif de 0% à 25%, ITBMS de 7%, dividendes à 10%/5% et régimes spéciaux comme le SEM et les zones franches.

## Avantages

### Principe Territorial

- **0% sur les Revenus de Source Étrangère** (0%) — Les revenus générés hors du Panama ne sont pas soumis à l'impôt panaméen.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 694 (principio de territorialidad)_
### Taux sur les Revenus de Source Panaméenne

- **Impôt sur les Sociétés 25% (avec CAIR)** (25%) — 25% sur le revenu net imposable ; les entreprises dont le revenu dépasse 1,5 million $ calculent aussi le CAIR (25% sur une base présumée de 4,67% du revenu brut) et paient le plus élevé.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 699_
- **Impôt Personnel Progressif 0-25%** (0-25%) — 0% jusqu'à 11 000$ par an ; 15% de 11 000$ à 50 000$ ; 25% au-delà de 50 000$.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 700_
- **ITBMS (TVA) 7%** (7%) — Taux général de 7% ; 10% pour l'alcool et l'hôtellerie ; 15% pour le tabac.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 1057-V_
- **Dividendes 10% / 5%** (10% / 5%) — Retenue de 10% sur les bénéfices de source panaméenne ; 5% sur ceux de source étrangère.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 733_
- **Plus-Values 10%** (10%) — Les plus-values de source panaméenne sont généralement imposées à 10%, avec des retenues anticipées.
  - _Source: Código Fiscal, art. Art. 701_
- **Immobilier : Taxe de Transfert 2% et Exonération de la Résidence Principale** (2% / 0.5-0.7%) — Le transfert immobilier paie 2% plus un acompte séparé de 3% d'impôt sur le revenu sur le prix brut de vente (imputable) ; la résidence principale est exonérée jusqu'à 120 000$, avec des taux progressifs de 0,5%-0,7% au-delà (autres biens : exonération jusqu'à 30 000$, puis taux de 0,6%/0,8%/1,0%).
  - _Source: Código Fiscal y Ley 66 de 2017 (impuesto de inmuebles)_
### Régimes Spéciaux

- **SEM, EMMA, Zones Franches et Cité du Savoir** (5% (SEM)) — Le SEM est imposé à 5% ; EMMA, les zones franches et la Cité du Savoir offrent des exonérations pour les activités éligibles.
  - _Source: Ley 41 de 2007 (SEM), Ley 159 de 2020 (EMMA), leyes de zonas francas_

## Questions fréquentes

### Que signifie exactement le système territorial du Panama?

L'impôt ne s'applique qu'aux revenus produits sur le territoire panaméen, quelle que soit la nationalité du contribuable.

### Qu'est-ce que le CAIR et à qui s'applique-t-il?

C'est un minimum alternatif : les entreprises dont le revenu dépasse 1,5 million $ calculent 25% du revenu net et 25% sur une base présumée de 4,67% du revenu brut et paient le plus élevé.

### Les étrangers résidents paient-ils des impôts sur leurs revenus étrangers?

Pas au Panama : les revenus générés hors du pays ne sont pas imposés, mais les obligations dans le pays d'origine demeurent.

### Quelles sont les principales échéances fiscales?

La déclaration annuelle est due le 31 mars ; l'ITBMS est mensuel ; et des paiements estimés sont effectués durant l'année.

_Cette information est une orientation générale et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Les lois changent ; consultez un avocat ou conseiller fiscal agréé au Panama._