# 巴拿马税收制度

> 巴拿马实行属地税制：仅对巴拿马来源收入征税。企业所得税25%，个人所得税0%至25%累进，ITBMS（增值税）7%。

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巴拿马实行属地税制：仅对巴拿马来源收入征税。企业所得税25%（大型企业需计算CAIR替代最低税），个人所得税0%至25%累进，ITBMS增值税7%，股息税10%/5%，并有SEM和自由区等特殊制度。

## 优惠

### 属地原则

- **外国来源收入0%税收** (0%) — 在巴拿马境外产生的收入不缴纳巴拿马所得税。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 694 (principio de territorialidad)_
### 巴拿马来源收入税率

- **企业所得税25%（含CAIR）** (25%) — 对净应税收入征收25%；收入超过150万美元的企业还需按总应税收入4.67%的推定税基计算25%的CAIR，与净收入计算结果相比取较高者缴纳。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 699_
- **个人所得税累进0-25%** (0-25%) — 年收入11,000美元以下0%；11,000至50,000美元部分15%；超过50,000美元部分25%。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 700_
- **ITBMS（增值税）7%** (7%) — 标准税率7%；酒类和酒店10%；烟草15%。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 1057-V_
- **股息税10% / 5%** (10% / 5%) — 巴拿马来源利润股息预扣10%；外国来源利润为5%。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 733_
- **资本利得税10%** (10%) — 巴拿马来源资本利得一般征收10%，并有预扣机制。
  - _来源: Código Fiscal, art. Art. 701_
- **不动产：2%转让税和主要住宅豁免** (2% / 0.5-0.7%) — 不动产转让税2%，另需按销售总价预缴3%所得税（可抵扣资本利得税）；主要住宅12万美元以下免税，超出部分适用0.5%-0.7%累进税率（其他房产：3万美元以下免税，之后适用0.6%/0.8%/1.0%税率）。
  - _来源: Código Fiscal y Ley 66 de 2017 (impuesto de inmuebles)_
### 特殊制度

- **SEM、EMMA、自由区和知识城** (5% (SEM)) — SEM按5%的优惠税率征税；EMMA、自由区和知识城为合格活动提供豁免。
  - _来源: Ley 41 de 2007 (SEM), Ley 159 de 2020 (EMMA), leyes de zonas francas_

## 常见问题

### 巴拿马的属地税制究竟是什么意思？

所得税仅适用于在巴拿马境内产生的收入，与纳税人的国籍或居住地无关。

### 什么是CAIR，适用于谁？

这是替代最低税：收入超过150万美元的企业分别按净收入的25%和总收入4.67%推定税基的25%计算，取较高者缴纳。

### 居住的外国人需要为其海外收入纳税吗？

在巴拿马不需要：境外产生的收入不征税，但原籍国的纳税义务仍然存在。

### 主要纳税期限是什么时候？

公司年度申报截止3月31日；ITBMS按月申报；年内还需预估缴税。

_此信息仅为一般指导，不构成法律或税务建议。法律会变化，请咨询巴拿马持牌律师或税务顾问。_